Solar Projects to Attract 5% GST, Not 18%: Andhra Pradesh High Court Ruling

In a significant ruling, the Andhra Pradesh High Court has clarified that solar power projects will attract 5% GST instead of 18% GST. The court ruled that solar power generating systems do not fall under the category of a works contract but are considered a composite supply. This decision is expected to provide major relief to companies in the solar energy sector.

Case Details

• Case Name: Sterling and Wilson Private Limited vs. The Joint Commissioner and Others
• Court: Andhra Pradesh High Court
• Order No.: WRIT PETITION NO: 20096/2020
• Date: January 10, 2025
• Citation: 2025(1) TAXREPLY 12182

Background of the Case

Sterling and Wilson Private Limited is a company engaged in the business of setting up solar power plants. The company was paying 5% GST on its revenue from solar projects. Since the input tax rate was higher than the output tax rate, the company applied for a refund of ₹8,65,63,538 under Section 54 of the Andhra Pradesh GST Act, 2017, for the period from January 2018 to March 2018.

However, the Assessing Authority issued a show cause notice on September 17, 2019, stating that the company\'s business falls under works contract as per Section 2(119) of the GST Act. As a result, the department assessed GST at 18% on the company\'s turnover and raised a tax demand of ₹63,00,19,512, along with a penalty of the same amount.

The first appellate authority upheld the tax demand and dismissed the appeal of the company. Aggrieved by this decision, the company approached the Andhra Pradesh High Court.

Court’s Decision

The Andhra Pradesh High Court ruled in favor of the petitioner and held that solar power generating systems are not immovable property. Therefore, the project cannot be classified as a works contract under Section 2(119) of the GST Act. Instead, the supply of a solar power generating system is a composite supply, meaning it consists of multiple goods and services, but the tax rate will be determined based on the principal supply.

In this case, the principal supply is the solar power system, which attracts 5% GST. Therefore, the court directed the authorities to levy only 5% GST on such projects.

Key Takeaways from the Ruling

1. Solar power projects are composite supplies, not works contracts - This means the entire project will be taxed at the rate applicable to its principal supply.
2. Principal supply determines the GST rate - Since the principal item is solar power equipment, the applicable tax rate is 5% GST.
3. Companies setting up solar power plants can now claim refunds more easily, as they do not have to pay 18% GST.
4. The ruling provides relief to the renewable energy sector, encouraging more investment in solar energy projects.

Conclusion

The Andhra Pradesh High Court\'s ruling is a landmark decision that brings clarity on the taxation of solar power projects under GST. This verdict will help solar companies reduce their tax burden, encourage the growth of renewable energy, and provide a boost to the Make in India initiative. Businesses involved in solar power projects should take note of this ruling and apply the correct tax rate of 5% GST in their invoices and tax filings.

This case highlights the importance of proper GST classification and how legal interventions can help businesses navigate complex tax laws. If you are in the solar industry, make sure to consult a tax expert to ensure compliance with this ruling.

സോളാർ പദ്ധതികൾക്ക് 18% അല്ല, 5% ജിഎസ്ടി മതിയെന്ന് ആന്ധ്രാപ്രദേശ് ഹൈക്കോടതി വിധി.

ആന്ധ്രാപ്രദേശ് ഹൈക്കോടതി ഒരു സുപ്രധാന വിധിന്യായത്തിൽ, സൗരോർജ്ജ പദ്ധതികൾക്ക് 18% ജിഎസ്ടിക്ക് പകരം 5% ജിഎസ്ടി ഈടാക്കിയാൽ മതി എന്ന്  വ്യക്തമാക്കി. സൗരോർജ്ജ ഉൽപ്പാദന സംവിധാനങ്ങൾ ഒരു വർക്ക് കോൺട്രാക്റ്റിന്റെ വിഭാഗത്തിൽ പെടുന്നില്ലെന്നും എന്നാൽ ഒരു സംയുക്ത വിതരണമായി കണക്കാക്കുമെന്നും കോടതി വിധിച്ചു. സൗരോർജ്ജ മേഖലയിലെ കമ്പനികൾക്ക് ഈ തീരുമാനം വലിയ ആശ്വാസം നൽകുമെന്ന് പ്രതീക്ഷിക്കുന്നു.

Case Details

• Case Name: Sterling and Wilson Private Limited vs. The Joint Commissioner and Others
• Court: Andhra Pradesh High Court
• Order No.: WRIT PETITION NO: 20096/2020
• Date: January 10, 2025
• Citation: 2025(1) TAXREPLY 12182

കേസിന്റെ പശ്ചാത്തലം

സോളാർ പവർ പ്ലാന്റുകൾ സ്ഥാപിക്കുന്ന ബിസിനസ്സിൽ ഏർപ്പെട്ടിരിക്കുന്ന ഒരു കമ്പനിയാണ് സ്റ്റെർലിംഗ് ആൻഡ് വിൽസൺ പ്രൈവറ്റ് ലിമിറ്റഡ്. സോളാർ പദ്ധതികളിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനത്തിന്റെ 5% ജിഎസ്ടി കമ്പനി അടച്ചിരുന്നു. ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് നിരക്ക് ഔട്ട്പുട്ട് ടാക്സ് നിരക്കിനേക്കാൾ കൂടുതലായതിനാൽ, 2017 ജൂലൈ  മുതൽ 2018 മാർച്ച് വരെയുള്ള കാലയളവിലേക്ക് ആന്ധ്രാപ്രദേശ് ജിഎസ്ടി ആക്ടിലെ സെക്ഷൻ 54 പ്രകാരം കമ്പനി ₹8,65,63,538 റീഫണ്ടിനായി അപേക്ഷിച്ചു.

എന്നിരുന്നാലും, 2019 സെപ്റ്റംബർ 17-ന് അസസ്സിംഗ് അതോറിറ്റി ഒരു കാരണം കാണിക്കൽ നോട്ടീസ് പുറപ്പെടുവിച്ചു, അതിൽ കമ്പനിയുടെ ബിസിനസ്സ് GST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 2(119) പ്രകാരം പ്രവൃത്തി കരാറിന് കീഴിൽ വരുമെന്ന് പ്രസ്താവിച്ചു. തൽഫലമായി, വകുപ്പ് കമ്പനിയുടെ വിറ്റുവരവിന് 18% GST കണക്കാക്കി, അതേ തുകയുടെ പിഴയോടൊപ്പം ₹63,00,19,512 നികുതി ആവശ്യം ഉന്നയിച്ചു.

ഒന്നാം അപ്പീൽ അതോറിറ്റി നികുതി ആവശ്യം ശരിവയ്ക്കുകയും കമ്പനിയുടെ അപ്പീൽ തള്ളുകയും ചെയ്തു. ഈ തീരുമാനത്തിൽ പരാതിപ്പെട്ട കമ്പനി ആന്ധ്രാപ്രദേശ് ഹൈക്കോടതിയെ സമീപിച്ചു.

കോടതി തീരുമാനം

ആന്ധ്രപ്രദേശ് ഹൈക്കോടതി ഹർജിക്കാരന് അനുകൂലമായി വിധിക്കുകയും സൗരോർജ്ജ ഉൽ‌പാദന സംവിധാനങ്ങൾ സ്ഥാവര സ്വത്തല്ലെന്ന് വിധിക്കുകയും ചെയ്തു. അതിനാൽ, GST നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 2(119) പ്രകാരം പദ്ധതിയെ ഒരു പ്രവൃത്തി കരാറായി തരംതിരിക്കാൻ കഴിയില്ല. പകരം, ഒരു സൗരോർജ്ജ ഉൽ‌പാദന സംവിധാനത്തിന്റെ വിതരണം ഒരു സംയോജിത വിതരണമാണ്, (composite supply)അതായത് അതിൽ ഒന്നിലധികം സാധനങ്ങളും സേവനങ്ങളും അടങ്ങിയിരിക്കുന്നു, എന്നാൽ നികുതി നിരക്ക് പ്രധാന വിതരണത്തെ അടിസ്ഥാനമാക്കി നിർണ്ണയിക്കപ്പെടും.

ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, പ്രധാന വിതരണം സോളാർ പവർ സിസ്റ്റമാണ്, ഇത് 5% GST ആകർഷിക്കുന്നു. അതിനാൽ, അത്തരം പദ്ധതികൾക്ക് 5% GST മാത്രം ഈടാക്കാൻ കോടതി അധികാരികളോട് നിർദ്ദേശിച്ചു.

റൂളിംഗിൽ നിന്നുള്ള പ്രധാന കാര്യങ്ങൾ

1.സൗരോർജ്ജ പദ്ധതികൾ വർക്ക് കരാറുകളല്ല, സംയുക്ത വിതരണങ്ങളാണ് - ഇതിനർത്ഥം മുഴുവൻ പ്രോജക്റ്റിനും അതിന്റെ പ്രധാന വിതരണത്തിന് ബാധകമായ നിരക്കിൽ നികുതി ചുമത്തപ്പെടും എന്നാണ്.

2. പ്രധാന വിതരണം GST നിരക്ക് നിർണ്ണയിക്കുന്നു - പ്രധാന ഇനം സൗരോർജ്ജ ഉപകരണങ്ങളായതിനാൽ, ബാധകമായ നികുതി നിരക്ക് 5% GST ആണ്.

3. സൗരോർജ്ജ നിലയങ്ങൾ സ്ഥാപിക്കുന്ന കമ്പനികൾക്ക് ഇപ്പോൾ 18% GST നൽകേണ്ടതില്ലാത്തതിനാൽ കൂടുതൽ എളുപ്പത്തിൽ റീഫണ്ടുകൾ ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയും.

4. സൗരോർജ്ജ പദ്ധതികളിൽ കൂടുതൽ നിക്ഷേപം പ്രോത്സാഹിപ്പിക്കുന്നതിനായി പുനരുപയോഗ ഊർജ്ജ മേഖലയ്ക്ക് ഈ വിധി ആശ്വാസം നൽകുന്നു.

ഉപസംഹാരം

ആന്ധ്രപ്രദേശ് ഹൈക്കോടതിയുടെ വിധി, ജിഎസ്ടിക്ക് കീഴിലുള്ള സൗരോർജ്ജ പദ്ധതികളുടെ നികുതി സംബന്ധിച്ച് വ്യക്തത കൊണ്ടുവരുന്ന ഒരു നാഴികക്കല്ലായ തീരുമാനമാണ്. 

ഈ വിധി സോളാർ കമ്പനികൾക്ക് അവരുടെ നികുതി ഭാരം കുറയ്ക്കാനും, പുനരുപയോഗ ഊർജ്ജത്തിന്റെ വളർച്ചയെ പ്രോത്സാഹിപ്പിക്കാനും, മെയ്ക്ക് ഇൻ ഇന്ത്യ സംരംഭത്തിന് ഒരു ഉത്തേജനം നൽകാനും സഹായിക്കും. 

സൗരോർജ്ജ പദ്ധതികളിൽ ഉൾപ്പെട്ടിരിക്കുന്ന ബിസിനസുകൾ ഈ വിധി ശ്രദ്ധിക്കുകയും അവരുടെ ഇൻവോയ്‌സുകളിലും നികുതി ഫയലിംഗുകളിലും 5% ജിഎസ്ടി എന്ന ശരിയായ നികുതി നിരക്ക് പ്രയോഗിക്കുകയും വേണം.

ശരിയായ ജിഎസ്ടി വർഗ്ഗീകരണത്തിന്റെ പ്രാധാന്യവും സങ്കീർണ്ണമായ നികുതി നിയമങ്ങൾ നാവിഗേറ്റ് ചെയ്യാൻ ബിസിനസുകളെ നിയമപരമായ ഇടപെടലുകൾ എങ്ങനെ സഹായിക്കുമെന്നും ഈ കേസ് എടുത്തുകാണിക്കുന്നു. 

നിങ്ങൾ സോളാർ വ്യവസായത്തിലാണെങ്കിൽ, ഈ വിധി പാലിക്കുന്നുണ്ടെന്ന് ഉറപ്പാക്കാൻ ഒരു നികുതി വിദഗ്ദ്ധനെ സമീപിക്കുന്നത് ഉറപ്പാക്കുക.