ഇലക്ട്രോണിക് കാഷ് ലെഡ്ജറിലേക്ക് (ECL) തുക നിക്ഷേപിച്ചതിന് ശേഷം GSTR-3B ഫയൽ ചെയ്യുന്നത് വരെ പലിശ ഈടാക്കാനാവില്ല ഗുജറാത്ത് ഹൈക്കോടതി വ്യക്തമാക്കുന്നു (2025)

സാരാംശം (Bottom line)

നിങ്ങൾ നികുതി തുക ഇലക്ട്രോണിക് കാഷ് ലെഡ്ജറിലേക്ക് (ECL) നിക്ഷേപിക്കുകയും, അത് സർക്കാർ അക്കൗണ്ടിൽ ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യപ്പെട്ടതുമായിരിക്കുകയാണെങ്കിൽ, ECL നിക്ഷേപ തീയതിയും GSTR-3B ഫയൽ ചെയ്യുന്ന തീയതിയും തമ്മിലുള്ള കാലയളവിൽ സെക്ഷൻ 50 പ്രകാരമുള്ള പലിശ ഈടാക്കാൻ പാടില്ല എന്ന് ഗുജറാത്ത് ഹൈക്കോടതി വിധിച്ചു.

ഇതനുസരിച്ച്, ഇത്തരത്തിലുള്ള പലിശ ഈടാക്കാനുള്ള വിഭാഗം 79 പ്രകാരമുള്ള റിക്കവറി നോട്ടീസുകൾ കോടതി റദ്ദാക്കി.

കോടതിയുടെ പ്രധാന നിരീക്ഷണങ്ങൾ (Court’s Key Findings)

1. Deposit = Payment to Government”

ചലാൻ (Challan) സൃഷ്ടിച്ച് തുക ECL-ൽ നിക്ഷേപിക്കുമ്പോൾ തന്നെ അത് സർക്കാരിന്റെ അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യപ്പെടുന്നു.
അതിനാൽ, തുക നിക്ഷേപിക്കുന്ന തീയതിയിൽ തന്നെ നികുതി ബാധ്യത തീരുന്നതായി കണക്കാക്കണം.

GSTR-3B ഫയൽ ചെയ്യുന്ന സമയത്ത് ഉണ്ടാകുന്ന ഡെബിറ്റ് (Debit) ഒരു അക്കൗണ്ടിംഗ് അഡ്ജസ്റ്റ്‌മെന്റാണ്, പുതിയ പേയ്മെന്റ് അല്ല.
അതിനാൽ ഈ ഇടയ്ക്കുള്ള സമയത്ത് പലിശ ഈടാക്കാൻ പാടില്ല.

1. റിക്കവറി നോട്ടീസുകൾ റദ്ദാക്കി

ECL നിക്ഷേപവും GSTR-3B ഫയലിംഗും തമ്മിലുള്ള സമയത്തിന് പലിശ കണക്കാക്കി ഡിപ്പാർട്ട്‌മെന്റ് അയച്ച പലിശ കത്തുകളും സെക്ഷൻ 79 പ്രകാരമുള്ള റിക്കവറി നോട്ടീസുകളും കോടതി റദ്ദാക്കി.

1. കാരണം (Reasoning)

സെക്ഷൻ 50 പ്രകാരമുള്ള പലിശ “കമ്പൻസേറ്ററി (Compensatory)” സ്വഭാവമുള്ളതാണ് - അതായത്, സർക്കാർ പണം ലഭിക്കാതെ കഴിഞ്ഞ കാലയളവിന് പകരമായി ഈടാക്കുന്നത്.
പക്ഷേ സർക്കാർ ഇതിനകം തുക സ്വന്തമാക്കിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ (ECL-ൽ), അവർക്കൊരു “loss of use” ഇല്ല. അതിനാൽ പലിശയില്ല.

നിയമ അടിസ്ഥാനങ്ങൾ (Statutory Basis)

• Section 49, CGST Act + Rule 87, CGST Rules - ചലാൻ മുഖേന അടച്ച തുക ഇലക്ട്രോണിക്കാഷ് ലെഡ്ജറിൽ ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യപ്പെടും; അത് സർക്കാർ പക്കൽ സൂക്ഷിച്ചിരിക്കുന്ന പണമാണെന്ന് കണക്കാക്കണം.
• Section 50(1) - Proviso - പലിശ കണക്കാക്കേണ്ടത് കാഷ് ഭാഗത്തിന് മാത്രമാണ്; എന്നാൽ ECL നിക്ഷേപം കഴിഞ്ഞ് GSTR-3B ഫയൽ ചെയ്യുന്നത് വരെ പലിശ ഈടാക്കാനാകില്ലെന്ന് കോടതി വ്യക്തമാക്കി.
• കോടതി Arya Cotton Industries കേസ് ഉദ്ധരിച്ച്, “ECL-ൽ നിക്ഷേപിച്ച പണം സർക്കാർ പക്കൽ തന്നെയാണ്” എന്ന് വീണ്ടും ഉറപ്പിച്ചു.

പ്രായോഗിക അർത്ഥം (Practical Implications)

1. റിട്ടേൺ വൈകിയാലും തുക നേരത്തെ നിക്ഷേപിക്കുക.

GSTR-3B വൈകും എന്ന് തോന്നിയാൽ, നികുതി തുക എത്രയും പെട്ടെന്ന് ECL-ൽ നിക്ഷേപിക്കുക.
ECL നിക്ഷേപ തീയതി മുതൽ പലിശ കണക്കാക്കേണ്ടതില്ല. Challan / PMT-06 രേഖകൾ സൂക്ഷിക്കുക.

2. പലിശ നോട്ടീസ് ലഭിച്ചാൽ പരിശോധിക്കുക.

ECL നിക്ഷേപ തീയതി അവഗണിച്ച് GSTR-3B ഫയലിംഗ് തീയതി വരെ പലിശ കണക്കാക്കിയാൽ,
ഈ വിധി ഉദ്ധരിച്ച് ECL നിക്ഷേപ തീയതി വരെയുള്ള പലിശ മാത്രം കണക്കാക്കണമെന്ന് വ്യക്തമാക്കുക.

3. കാഷ് & ITC വ്യത്യാസം മനസ്സിലാക്കുക.

ഈ സംരക്ഷണം ECL (Cash) ഭാഗത്തിന് മാത്രം ബാധകം.
ITC തെറ്റായി ഉപയോഗിച്ചാൽ വേറെ നിയമങ്ങൾ (Rule 88B) ബാധകം.

4. നിയമപരിധി (Jurisdiction)

ഗുജറാത്ത് ഹൈക്കോടതി വിധി ഗുജറാത്തിനുള്ളിൽ ബാധകമാണ്, പക്ഷേ മറ്റ് സംസ്ഥാനങ്ങളിലും പ്രബലമായ മാർഗ്ഗദർശക വിധിയാണ്.

ഉദാഹരണം (Example)

• നികുതി ബാധ്യത (Cash Portion): ₹10,00,000
• Due Date: 20 ഓഗസ്റ്റ്
• ECL നിക്ഷേപം: 28 ഓഗസ്റ്റ്
• GSTR-3B ഫയലിംഗ്: 15 സെപ്റ്റംബർ

പലിശ കാലയളവ്: 21-27 ഓഗസ്റ്റ് മാത്രം.
28 ഓഗസ്റ്റ് മുതൽ പലിശ ബാധകമല്ല, കാരണം സർക്കാർ ഇതിനകം തുക ഏറ്റുവാങ്ങിയിരിക്കുന്നു.

പലിശ ഡിമാൻഡിന് മറുപടി (Reply Template)

“In view of the Gujarat High Court ruling, the amount credited to ECL constitutes payment to Government.
Hence, no interest is leviable from the date of ECL credit till the filing of GSTR-3B.
Kindly recompute interest only up to the date of ECL deposit and withdraw the recovery notice under Section 79.”

അറ്റാച്ച് ചെയ്യേണ്ട രേഖകൾ:

• Challan copy
• PMT-05 / PMT-06 / ECL extract showing date of credit

ടാക്സ് പ്രൊഫഷണലുകൾക്കുള്ള കംപ്ലയൻസ് ചെക്ക്ലിസ്റ്റ് (Checklist for Consultants)

• നികുതി തുക ഉടൻ ECL-ൽ നിക്ഷേപിക്കുക
• Challan & ECL സ്റ്റേറ്റ്മെന്റുകൾ സൂക്ഷിക്കുക
• GSTR-1 vs GSTR-3B പൊരുത്തക്കേടുകൾ പരിശോധിക്കുക
• പലിശ കണക്കിൽ ECL നിക്ഷേപ തീയതി വ്യക്തമാക്കുക
• Gujarat HC വിധി ഉദ്ധരിക്കുക

അവസാന takeaway

ECL-ൽ തുക നിക്ഷേപിക്കുന്ന ദിവസം തന്നെ സർക്കാർ പണം കൈപ്പറ്റിയതായി കണക്കാക്കപ്പെടും.
അതിന് ശേഷം GSTR-3B ഫയൽ ചെയ്യുന്നതുവരെ പലിശ ഈടാക്കാനാകില്ല.
ഇതിനിടെ പലിശ കണക്കാക്കി അയച്ച റിക്കവറി നോട്ടീസുകൾ നിയമവിരുദ്ധമാണ്.

Legal Reference:

• Section 49, 50 of CGST Act, 2017
• Rule 87, CGST Rules
• Gujarat High Court (2025) - Arya Cotton Industries & Others
• Special Civil Application Nos. 4464/2022 & 821/2023

“നികുതി ബോധവൽക്കരണമുള്ള ഇന്ത്യയ്ക്കായി - ഒരു പടി മുന്നോട്ട്.”

കൂടുതൽ വിവരങ്ങൾക്കും സഹായത്തിനും:

Dr.Muhammed Mustafa C.T
Senior Tax Consultant, BRQ Associates
+91 96331 81898
brqassociates@gmail.com |  www.brqassociates.com