പാർട്ണർക്ക് നൽകുന്ന പ്രതിഫലത്തിലും മൂലധന പലിശയിലും TDS ബാധകമാകുന്ന പുതിയ നിയമം സെക്ഷൻ 194T

നിയമപരമായപശ്ചാത്തലം (FY 2024-25 / 2025-26)

Income-tax Act, 1961 പ്രകാരം, Finance (No. 2) Act, 2024 വഴി പുതിയ Section 194T ചേർത്തിട്ടുണ്ട്.ഇത് 2025 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ വരും.

മുമ്പ്

പാർട്ണർക്ക് നൽകുന്ന റിമ്യൂണറേഷൻ , മൂലധനത്തിനുള്ള പലിശ ഇത് ശമ്പളമായി കണക്കാക്കപ്പെടാത്തതിനാൽ (Explanation 2 to Section 15 പ്രകാരം) TDS ബാധകമായിരുന്നില്ല.

ഇനി 01-04-2025 മുതൽ

Section 194T പ്രകാരം, പാർട്ണറിന് നൽകുന്ന ശമ്പളം, പ്രതിഫലം, കമ്മീഷൻ, ബോണസ്, മൂലധന പലിശ എന്നിവക്ക് TDS ബാധകമാകും.

Section 40(b) ബന്ധം

ഫർമിന്റെ ചെലവായി റിമ്യൂണറേഷൻ / പലിശവെട്ടിക്കുറയ്ക്കാവുന്ന പരിധി Section 40(b) പ്രകാരം നിശ്ചയിക്കപ്പെടും - എന്നാൽഇത് TDS നുമായിവേറിട്ട വിഷയമാണ്.

Section 194T - പ്രധാനവ്യവസ്ഥകൾ (2025 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ)

Section 40(b) വുമായുള്ള ബന്ധം

• Firm പാർട്ണർക്ക്നൽകുന്ന റിമ്യൂണറേഷൻ/പലിശ Section 40(b) പ്രകാരം വെട്ടിക്കുറയ്ക്കാവുന്ന ചെലവാണ്.
• Finance Bill 2024 നുസരിച്ച്, അനുമതിപ്രാപിച്ചപരിധി ഫർമിന്റെ ബുക്ക് പ്രോഫിറ്റ് ഉം പ്രൊഫഷണൽ സ്റ്റാറ്റസും അനുസരിച്ച് വ്യത്യാസപ്പെടും.
• Section 40(b) പ്രകാരം ചെലവായി കണക്കാക്കാൻ കഴിയാത്ത തുക TDS കുറയ്ക്കേണ്ടതുറവിൽ നിന്ന് വ്യത്യസ്തമാണ്.

പ്രധാനമായുള്ളത്:
Firm Section 40(b) പ്രകാരം ചെലവായി വെട്ടിക്കുറച്ചാലും, Section 194T പ്രകാരം TDS കുറയ്ക്കേണ്ടബാധ്യത തന്നെ ഉണ്ടാകും (തുകപരിധിയും മറ്റ് വ്യവസ്ഥകളും പാലിക്കണം).

FY 2024-25 / AY 2025-26 - മാറ്റങ്ങൾ

• 2025 മുൻപ്: പാർട്ണർ റിമ്യൂണറേഷൻ അഥവാ പലിശ TDS ബാധകമല്ലായിരുന്നു.
• 2025 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ: പുതിയ Section 194T പ്രകാരം TDS കുറയ്ക്കൽനിർബന്ധമായിരിക്കും.
• ഇതോടെ ഫർമുകൾക്ക് കൂടുതൽ കമ്പ്ലയൻസ് ബാധ്യത - പാർട്ണർ-വൈസ് റിക്കോർഡ്, TDS റിട്ടേൺ, സർട്ടിഫിക്കറ്റ് ഇഷ്യു വഗൈരെയൊക്കെ നിർബന്ധമാകും.
• പാർട്ണർഷിപ്പ് ഡീഡുകൾ പുതുക്കി TDS നിബന്ധനചേർക്കുന്നത് ആവശ്യമായേക്കാം.

Firm നും പാർട്ണർക്കും പ്രായോഗിക സൂചനകൾ

1. ഓരോ പാർട്ണറിനും വർഷം തോറും ₹20,000 കവിഞ്ഞാൽ TDS ബാധകം.
2. ക്രെഡിറ്റ് അല്ലെങ്കിൽ പേയ്മെന്റ് ഏതാണോ മുൻപ്, അത്വേളയിൽ TDS കുറയ്ക്കണം.
3. TDS ഡെപ്പോസിറ്റ്ചെയ്ത് റിട്ടേൺ ഫയൽ ചെയ്യുക (ത്രൈമാസഅടിസ്ഥാനത്തിൽ).
4. പാർട്ണർ-വൈസ് ലെട്ജർ, വൗച്ചർ, ബാങ്ക് ഡീറ്റൈൽ എല്ലാം സൂക്ഷിക്കുക.
5. Partnership Deed സ്പഷ്ടമായി റിമ്യൂണറേഷൻ/പലിശ അനുമതി നൽകുന്നുണ്ടെന്ന് ഉറപ്പാക്കുക.
6. പാർട്ണർ ആവശ്യമായ അഡ്വാൻസ് ടാക്‌സ് പ്ലാനിങ് നടത്തണം.
7. അക്കൗണ്ടിംഗ് സോഫ്റ്റ്‌വെയറിൽ 194T ഫീച്ചർചേർക്കുക.

❓ പ്രധാന ചോദ്യോത്തരങ്ങൾ

Q1: ലാഭപങ്ക് (Share of Profit) TDS ബാധകമാണോ?
???? ഇല്ല. Section 10(2A) പ്രകാരം ലാഭപങ്ക് പാർട്ണറിന്റെ കയ്യിൽ നികുതി മുക്തമാണ്.

Q2: മൂലധന പിൻവലിക്കൽ TDS ബാധകമാണോ?
???? ഇല്ല. ഇത്വരുമാനമല്ല.

Q3: ₹20,000 താഴെയുള്ള തുകകൾക്ക് TDS ബാധകമല്ലേ?
???? അതെ. പരിധികവിഞ്ഞാൽ മാത്രം TDS കുറയ്ക്കണം.

Q4: Form 15G/15H അഥവാ Section 197 സർട്ടിഫിക്കറ്റ് ഉപയോഗിച്ച് TDS ഒഴിവാക്കാമോ?
???? ഇല്ല. Section 194T ഇതിനുള്ള സൗകര്യം നൽകുന്നില്ല.

Q5: TDS കുറയ്ക്കാതെവിട്ടാൽ ഫലമെന്ത്?
???? Interest, പിഴ (Section 201/40(a)(ia)) വ്യവസ്ഥകൾ ബാധകം.

Q6: LLP-കൾക്കുംഇത് ബാധകമാണോ?
???? അതെ. Section 194T ൽ “Firm” എന്നത് LLP-കളെയുംഉൾക്കൊള്ളുന്നു.

FY 2024-25 (01-04-2024 - 31-03-2025) നിയമം ബാധകമാകുമോ?

• ഇല്ല. Section 194T 2025 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽമാത്രം പ്രാബല്യത്തിൽ വരും.
• അതിനാൽ FY 2024-25 ൽ (2024 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ 2025 മാർച്ച് 31 വരെ) ചെയ്ത പേയ്മെന്റുകൾക്ക് TDS കുറയ്ക്കേണ്ടതില്ല.
• 2025 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ (അഥവാ ക്രെഡിറ്റ് തീയതി അതിനു ശേഷമാണെങ്കിൽ) മാത്രമേ 194T പ്രകാരം TDS ബാധകമാകൂ.

സമാപനം

Section 194T 2025 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ വരുമ്പോൾ, പാർട്ണർക്ക്നൽകുന്ന റിമ്യൂണറേഷൻ, മൂലധനപലിശ, ബോണസ്, കമ്മീഷൻ എന്നിവയ്ക്ക് TDS കുറയ്ക്കൽനിർബന്ധമാകും.

ഇത് ഫർമുകൾക്ക് വളരെ പ്രധാന കമ്പ്ലയൻസ് മാറ്റമാണ്. പാർട്ണർഷിപ്പ്ഡീഡ് പുനഃപരിശോധിക്കുക, അക്കൗണ്ടിംഗ്സിസ്റ്റം അപ്‌ഡേറ്റ് ചെയ്യുക, പാർട്ണർ-വൈസ് റെക്കോർഡുകൾ സൂക്ഷിക്കുക എന്നിവ അത്യാവശ്യമാണ്.

ഇതിലൂടെ സുതാര്യതയും നിയമാനുസൃതതയും വർധിക്കുകയും, ഫേക്ക്ട്രാൻസാക്ഷനുകൾ തടയുകയും ചെയ്യും.

????️ ഡോ. മുഹമ്മദ് മുസ്തഫ സി ടി
സീനിയർ ടാക്‌സ് കൺസൾട്ടന്റ്, BRQ Associates
???? +91 96331 81898 | ???? brqassociates@gmail.com | ???? www.brqassociates.com