പഴയ ജ്വല്ലറിയും സ്വർണവും വിൽക്കുമ്പോൾ ജിഎസ്ടി: വ്യക്തമായി

പഴയ ജ്വല്ലറികാഷായി(എക്‌സ്‌ചേഞ്ച്ഇല്ലാതെ) ജ്വല്ലറിക്ക്വിറ്റാൽ ജിഎസ്ടിഎങ്ങനെ? അതുപോലെഒരു ജ്വല്ലർഅതുപോലെ വാങ്ങിയപഴയ ജ്വല്ലറി/സ്വർണംമറ്റൊരു ജ്വല്ലറിക്ക്വിറ്റാൽ എന്ത്? ചുവടെ ഘട്ടംഘട്ടമായിനോക്കാം.

1) ഒരു വ്യക്തി (Individual) പഴയജ്വല്ലറി ജ്വല്ലറിക്ക്വിറ്റാൽ*

ജിഎസ്ടിയിൽ രജിസ്റ്റർചെയ്യാത്ത ഒരുവ്യക്തി, എക്‌സ്‌ചേഞ്ച്ഇല്ലാതെ, തന്റെപഴയ ജ്വല്ലറിഒരു ജ്വല്ലറിക്ക്കാഷ്/ബാങ്കിലൂടെവിൽക്കുന്നു.

ജിഎസ്ടിട്രീറ്റ്‌മെന്റ്:

• വിൽക്കുന്നവ്യക്തിക്കു (ഗ്രാഹകൻ)  ജിഎസ്ടിബാധകമല്ല.
  കാരണം അത്സ്വകാര്യ സ്വത്ത്വിൽപ്പനയാണ്; ബിസിനസ്സ്പ്രവർത്തനമല്ല. അതിനാൽഅവൻ “supplier” അല്ല.
• ജ്വല്ലറിക്ക് RCM ബാധകമല്ല (നിലവിലെനിയമപ്രകാരം).
  CGST Act Section 9(4) ഇന്ന്നോട്ടിഫൈ ചെയ്‌തപ്രത്യേകക്ലാസുകളിലുളളരജിസ്റ്റർഡ് ആളുകൾക്കുംനിർദ്ദിഷ്ട സപ്ലൈകൾക്കുംമാത്രം ബാധകം (പ്രധാനമായി റിയൽഎസ്റ്റേറ്റ് promoters). ജ്വല്ലറുകൾഅവയിൽപ്പെടുന്നില്ല; അതിനാൽപഴയ ജ്വല്ലറി individuals-ൽനിന്ന്വാങ്ങുമ്പോൾ RCM ഇല്ല.

കുറിപ്പ് (പശ്ചാത്തലം): 13-ജൂലൈ-2017 ലെ പ്രസ്താവനയിൽചില സാഹചര്യങ്ങളിൽ RCM ബാധകമാകാമെന്ന് പറഞ്ഞിരുന്നു. എന്നാൽ പിന്നീട് (2018/2019 പരിഷ്കാരങ്ങൾക്കുശേഷം) Sec. 9(4) വളരെ ചുരുക്കംകേസുകളിലേക്കാണ് പരിമിതമായിരിക്കുന്നത്. ജ്വല്ലറി വാങ്ങൽഅതിൽപ്പെടുന്നില്ല.

2) ജ്വല്ലർആ പഴയജ്വല്ലറി വീണ്ടുംവിറ്റാൽ (മാർജിൻസ്കീം ഇല്ല)

Rule 32(5) “Margin Scheme” അനുവദനീയമല്ല. അതിനാൽ-even cleaning/polishing മാത്രംചെയ്താലും-സാധാരണസപ്ലൈ ആയിമുഴുവൻ വിറ്റുവിലയ്‌ക്ക് 3% ജിഎസ്ടി.

1) സപ്ലൈയുടെസ്വഭാവവും നിരക്കും

• HSN: 7113 (Jewellery of precious metal), 7114 (Articles of precious metal)
• GST  നിരക്ക്:3% (1.5% CGST + 1.5% SGST) മുഴുവൻവിറ്റുവിലയ്‌ക്ക്
• ‘മാർജിൻ’  കണക്കില്ല - വാങ്ങിയ വില/വിൽക്കുന്നവില വ്യത്യാസംമാത്രം ടാക്‌സ്അടക്കാൻ പറ്റില്ല.

2) ITC (Input Tax Credit) - പ്രധാനസാഹചര്യങ്ങൾ

• Individual-നിൽനിന്ന്വാങ്ങിയത് (GST ബിൽഇല്ല): ITC ലഭ്യമല്ല; വിൽപ്പനയിൽമുഴുവൻവിലയ്ക്ക് 3% ചാർജ്ചെയ്യണം.
• Registered dealer-യിൽനിന്ന് 3% GST അടച്ച്വാങ്ങിയത്:സാധാരണ മാനദണ്ഡങ്ങൾഅനുസരിച്ച് ആ 3% ITC ലഭ്യമാണ്.  നിങ്ങള്‍ വീണ്ടുംവിറ്റാല്‍ മുഴുവൻവിറ്റുവിലയ്‌ക്ക് 3% ചാർജ്ചെയ്ത് ITC set-off ചെയ്യാം.
• പഴയസ്വർണംഉരുക്കിപുതിയജ്വല്ലറിഉണ്ടാക്കിയാൽ:അതൊരു പുതിയസപ്ലൈആണ് → മുഴുവൻവിലയ്‌ക്ക് 3%.

കല്ലുകൾ/ഡയമണ്ടുകൾഉൾപ്പെട്ടാൽ, അവയ്ക്കുള്ളബാധകമായ നിരക്ക്വേർതിരിച്ച്/അനുയോജ്യമായരീതിയിൽ ചാർജ്ചെയ്യുക.

3) ഇൻവോയ്സിങ് - (മാർജിൻ സ്കീംഇല്ല)

• Taxable value: മുഴുവൻവിറ്റുവില.
• GST:അതിന് 3%.
• ഇൻവോയ്സിൽ HSN (7113/7114), ഭാരവും (weight), പ്യൂരിറ്റിയും (purity), വസ്തുവിവരണവുംഉൾപ്പെടുത്തുക.

ഉദാഹരണം A - Individual-യിൽനിന്ന് വാങ്ങി B2C വിൽപ്പന

• വാങ്ങിയത്: ₹80,000 (GST ഇല്ല)
• വിറ്റത്: ₹92,000
• GST @ 3% = ₹2,760
• Invoice total: ₹94,760
• ITC:ഇല്ല

ഉദാഹരണം B - Registered dealer ൽനിന്ന് (3% സഹിതം) വാങ്ങി B2C വിൽപ്പന

• വാങ്ങിയത്:  വില ₹85,000 + GST 3% ₹2,550 = ₹87,550
• ITC  ലഭ്യം: ₹2,550
• വിറ്റത്: ₹90,000 → GST 3% = ₹2,700
• Invoice total: ₹92,700
• നെറ്റ്ക്യാഷ് GST: ₹2,700 − ₹2,550 = ₹150

ഉദാഹരണം C - “₹92,000 (incl. GST)” എന്ന all-inclusive tag വില

• ഉൾക്കൊള്ളുന്ന GST = 92,000 × (3/103) = ₹2,679.61
• Taxable value = ₹89,320.39 (കസ്റ്റമർപേയ്‌മെന്റ്₹92,000 തന്നെയായിരിക്കും)

4) അക്കൗണ്ടിങ് & പാലന (Compliance) Tips:

• സ്റ്റോക്ക്റെക്കോർഡ്സ്:ഭാരം, കാരറ്റ്/പ്യൂരിറ്റി,  ഐറ്റം ഐഡി,  ഉറവിടം (individual/dealer) സൂക്ഷിക്കുക.
• Refurbishment  ചെലവ്: cleaning/polishing തുടങ്ങിയചെലവുകൾ (unregistered-യിൽനിന്ന് വാങ്ങിയെങ്കിൽ ITC ഇല്ല) എക്സ്പെൻസ്ആക്കാം; ടാക്‌സ്രീതിയിൽ മാറ്റമില്ല - മുഴുവൻ വിലയ്ക്ക് 3% തന്നെ.
• B2B  വിൽപ്പന: Tax invoice, e-invoice/e-waybill (threshold ബാധകമെങ്കിൽ)  പാലിക്കുക.
• RCM:നിലവിൽ Sec. 9(4) പ്രകാരം jewellers-ന് RCM ഇല്ല,  ഭാവിയിൽ പ്രത്യേകമായി notify ചെയ്താൽമാത്രമേ ബാധകമാകൂ.
• Pricing:ടാഗ് വിലനിശ്ചയിക്കുമ്പോൾ മുഴുവൻവിലയ്ക്ക് 3% എന്നസ്വാധീനം ഉൾപ്പെടുത്തിമാർജിൻ പ്ലാൻചെയ്യുക.

5) ഒറ്റനോട്ടത്തിൽ (സ്റ്റാഫും കസ്റ്റമറുംവായിക്കാൻ)

• വ്യക്തിഒരു ജ്വല്ലറിക്ക്പഴയ ജ്വല്ലറിവിൽക്കുമ്പോൾ അവന്ജിഎസ്ടിഇല്ല;  ഇപ്പോഴത്തെ നിയമത്തിൽജ്വല്ലറിക്ക് RCM ഇല്ല.
• ജ്വല്ലർഅത് വീണ്ടുംവിറ്റാൽ (polish/clean മാത്രംചെയ്താലും) → മുഴുവൻവിറ്റുവിലയ്‌ക്ക് 3%.
• GST  സഹിതം വാങ്ങിയതാണെങ്കിൽITC അവകാശപ്പെടാം;  വീണ്ടും വിറ്റപ്പോൾ3% ചാർജ്ചെയ്യുക.
• ഉരുക്കിപുതിയത്ഉണ്ടാക്കിയാൽ → പുതിയസപ്ലൈ,  മുഴുവൻ വിലയ്ക്ക് 3%.

പ്രസക്തമായനിയമ പരാമർശങ്ങൾ

• CGST Act Sec. 9(4) - Notification 7/2019-CT (Rate) മുതലായഭേദഗതികളോടെ ഇപ്പോൾnotified classes & supplies (പ്രധാനമായി real-estate promoters) മാത്രം; jewellers ഉൾപ്പെടുന്നില്ല.
• Press Release (13-Jul-2017) - വ്യക്തികൾപഴയ ജ്വല്ലറിവിറ്റാൽ RCM ഇല്ലെന്ന്വ്യക്തത.
• Sectoral FAQ - Gems & Jewellery - ജ്വല്ലറിയിൽമുഴുവൻ ട്രാൻസാക്ഷൻമൂല്യത്തിന് 3% (മേക്കിങ്ചാർജ് വേർതിരിച്ചാലുംചേർത്താലും).
• Rule 32(5) (margin scheme) -ചിലസംസ്ഥാന AAR-കളിൽ (ഉദാ: Kerala AAR - Best Money Gold Jewellery) second-hand gold ornaments-ക്ക് margin scheme അനുവദിക്കില്ല.

For more information please contact:

Dr. Mohammed Musthafa C.T
Senior Tax Consultant, BRQ Associates
+91 96331 81898
brqassociates@gmail.com | www.brqassociates.com