പുതിയ ജ്വല്ലറി വാങ്ങുമ്പോൾ GST: ‘ഡിഫറൻസ്’ മാത്രം എന്നത് ശരിയാണോ?

• സ്വർണത്തിൽ3% GST ബാധകം.
• മേക്കിംഗ്ചാർജുകളിൽ (making charges) സാധാരണയായി3% GST ബാധകം.
• വ്യക്തിഗതവ്യക്തി തന്റെപഴയ ആഭരണംജ്വല്ലറിയിൽ വിൽക്കുമ്പോൾഅത് GST Supply ആയികണക്കാക്കാൻവേണ്ടെന്നുവരും,  കാരണം അത് “business supply” അല്ല.

        തെറ്റായ / തെറ്റിദ്ധരിപ്പിക്കുന്ന ഭാഗങ്ങൾ

• സന്ദേശത്തിൽപറയുന്നത്: “പുതിയആഭരണത്തിന്റെവില - പഴയസ്വർണത്തിന്റെവില = Value Addition; GST Value Addition-ൽമാത്രം”.
• പക്ഷേനിയമത്തിൽ ഇത്വ്യക്തമായി അംഗീകരിച്ചിട്ടില്ല.  പലപ്പോഴും പുതിയആഭരണത്തിന്റെമുഴുവൻമൂല്യത്തിലും GST ബാധകമാണ്.
  • ഉദാ: 20 ഗ്രാം പുതിയ ആഭരണം വാങ്ങുമ്പോൾ 15 ഗ്രാം പഴയ സ്വർണം കൊടുത്താലും, GST മുഴുവൻ 20 ഗ്രാമിന്റെ വിലയിൽ കണക്കാക്കാം.
• “Double taxation ഒഴിവാക്കാൻ GST Value Addition-ൽ മാത്രം”  എന്ന വാദംപ്രായോഗികമായി ശരിയായില്ല. GST നിയമത്തിൽ supplier-ന്റെ supply (പുതിയആഭരണം) ആണ് tax base.

         ഉപഭോക്താവ് ശ്രദ്ധിക്കേണ്ടത്

• ഇൻവോയിസിൽപുതിയ ആഭരണത്തിന്റെവില,  പഴയസ്വർണത്തിന്റെ deduction, മേക്കിംഗ്ചാർജുകൾഎല്ലാം വ്യക്തമായികാണിക്കണം.
• ജ്വല്ലറികടയിൽ നിന്ന് “GST Value Addition-ൽ മാത്രം”  എന്ന് പറഞ്ഞാൽ,  അതിന്റെ ലിഖിതതെളിവ് (Invoice breakup) ചോദിക്കുക.
• പലപ്പോഴും GST മുഴുവൻപുതിയആഭരണത്തിൽകണക്കാക്കുന്നത് തന്നെ safe practice ആണെന്ന്കണ്ടുവരുന്നു.

    ജ്വല്ലറി മേക്കിങ് ചാർജസിന്‍റെ ജിഎസ്ടി നിരക്ക് 

1. കോംപോസിറ്റ് സപ്ലൈ (Composite Supply) എന്ന് അർത്ഥം

ഒരു ജ്വല്ലർ സ്വർണം (Gold) കൂടാതെ മേക്കിങ് ചാർജ് (Making charge) ഒരുമിച്ച് നൽകുമ്പോൾ, അത് Composite Supply ആയി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു.
അത് എന്നാണ് - രണ്ടോ അതിലധികമോ വസ്തുക്കൾ/സേവനങ്ങൾ ഒരുമിച്ച് സ്വാഭാവികമായി നൽകുമ്പോൾ, പ്രധാന സപ്ലൈ (Principal Supply) അടിസ്ഥാനമാക്കി മുഴുവൻ ട്രാൻസാക്ഷനിനും ജിഎസ്ടി കണക്കാക്കും.

ഇവിടെ പ്രധാന സപ്ലൈ = ജ്വല്ലറി (സ്വർണം / വെള്ളി)
അതായത്, മുഴുവൻ വില (സ്വർണം + മേക്കിങ് ചാർജ്) 3% ജിഎസ്ടി നിരക്കിൽ വരും.

2. ജിഎസ്ടി നിരക്ക് പട്ടിക

ജ്വല്ലറി മേക്കിങ് ചാർജിനുള്ള ജിഎസ്ടി നിരക്ക് - വിശദീകരണം

സ്വർണ്ണ ജ്വല്ലറി (Gold Jewellery) - ഇതിന് 3% ജിഎസ്ടി ബാധകമാണ്.
ഇതിൽ 1.5% CGSTയും 1.5% SGSTയും ഉൾപ്പെടുന്നു.

വെള്ളി ജ്വല്ലറി (Silver Jewellery) - ഇതിലും 3% ജിഎസ്ടി നിരക്ക് ബാധകമാണ്.
മേക്കിങ് ചാർജ് ഇതിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയാൽ അതിനും ഇതേ 3% നിരക്ക് തന്നെ ബാധകമാകും.

ഡയമണ്ട് അല്ലെങ്കിൽ സ്റ്റോൺ ജ്വല്ലറി (Diamond/Stone Jewellery) - ഇതിന് സ്വർണ്ണ ഭാഗത്തിന് 3% ജിഎസ്ടി ബാധകമാണ്,
കല്ലിന് (stone) ബാധകമായ നിരക്ക് (സാധാരണയായി 1.5% മുതൽ 3% വരെ) വേർതിരിച്ച് കണക്കാക്കണം.

മേക്കിങ് ചാർജ് വേർതിരിച്ച് ഇൻവോയ്സ് ചെയ്താൽ - അതായത്, സ്വർണം ഗ്രാഹകൻ തന്നുടേതായതും ജ്വല്ലർ صرف മേക്കിങ് സേവനം നൽകുന്നതുമാണെങ്കിൽ,
അത് സർവീസ് (job work) ആയി കണക്കാക്കപ്പെടും.
ഇതിൽ ജിഎസ്ടി നിരക്ക് 5% (ഗോൾഡ് ജോബ് വർക്ക്) അല്ലെങ്കിൽ ചില സാഹചര്യങ്ങളിൽ 18% (സ്വതന്ത്ര ഡിസൈൻ അല്ലെങ്കിൽ കസ്റ്റം സർവീസ്) ആയി വരും.

അതിനാൽ,

സ്വർണം + മേക്കിങ് ചാർജ് ഒരുമിച്ച് ഇൻവോയ്സിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയാൽ - 3% ജിഎസ്ടി ബാധകം.
മേക്കിങ് സർവീസ് വേർതിരിച്ച് ബിൽ ചെയ്താൽ - 5% അല്ലെങ്കിൽ 18% ജിഎസ്ടി ബാധകം.

3. എപ്പോൾ 3% ജിഎസ്ടി ബാധകമാകും

സ്വർണം + മേക്കിങ് ചാർജ് ഒരുമിച്ച് ഒരു ഇൻവോയ്സിൽ കൊടുത്താൽ -
മുഴുവൻ തുകയും (കോംപോസിറ്റ് സപ്ലൈ) ആയി കണക്കാക്കി 3% ജിഎസ്ടി ചുമത്തും.

എപ്പോൾ 5% അല്ലെങ്കിൽ 18% ബാധകമാകും

ഗ്രാഹകൻ തന്റെ സ്വന്തം സ്വർണം കൊണ്ടുവന്ന് മേക്കിങ് സർവീസ് മാത്രം വാങ്ങിയാൽ -
അത് ജോബ് വർക്ക് (Job Work) ആയി കണക്കാക്കും.

• സ്വർണ്ണന്പണി (Goldsmith Job Work) → 5% ജിഎസ്ടി
• സ്വതന്ത്ര ഡിസൈൻ / കസ്റ്റം സേവനം → 18% ജിഎസ്ടി

ഉദാഹരണം

സ്ഥിതി 1:
സ്വർണം ₹1,00,000 + മേക്കിങ് ₹5,000 - രണ്ടും ഒരു ഇൻവോയ്സിൽ ചേർത്തു ബിൽ ചെയ്തിരിക്കുന്നു.
ജിഎസ്ടി: മൊത്തം തുകയായ ₹1,05,000-ക്ക് 3% ജിഎസ്ടി ബാധകം (ഇത് കോംപോസിറ്റ് സപ്ലൈ ആയതിനാൽ).

സ്ഥിതി 2:
ഗ്രാഹകൻ സ്വന്തം സ്വർണം കൊണ്ടുവന്ന്, ജ്വല്ലർ മേക്കിങ് സേവനം മാത്രത്തിന് ₹5,000 ചാർജ് ചെയ്തു.
ജിഎസ്ടി: ₹5,000-ക്ക് 5% ജിഎസ്ടി ബാധകം (ഇത് ജോബ് വർക്ക് / സർവീസ് ആയതിനാൽ).

നിയമ പരാമർശങ്ങൾ

• CGST Act Section 2(30) & Section 8(a) - കോംപോസിറ്റ് സപ്ലൈ
• Notification No. 1/2017 - Central Tax (Rate) - Schedule III (ജ്വല്ലറി 3%)
• Notification No. 11/2017 - Central Tax (Rate) - ജോബ് വർക്ക് 5%

സംഗ്രഹം

• സന്ദേശംഭാഗികമായിശരിയാണ്,  എന്നാൽ misleading ആണ്.
• GST = 3% (സ്വർണം) + 3% (മേക്കിംഗ്ചാർജുകൾ).
• പഴയസ്വർണം കൊടുത്താലും,  നിയമപരമായി പുതിയ supply-ൽമുഴുവൻ GST ബാധകമാകാം.

• സ്വർണം + മേക്കിങ് ചാർജ് ഒരുമിച്ച് ഇൻവോയ്സിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയാൽ - മുഴുവൻ തുകയും 3% ജിഎസ്ടി
  മേക്കിങ് മാത്രം (സർവീസ്) ആയാൽ - 5% ജിഎസ്ടി

കൂടുതൽ വിവരങ്ങൾക്കും സഹായത്തിനും:

Dr. Muhammed Mustafa C T
Senior Tax Consultant, BRQ Associates
???? +91 96331 81898
???? brqassociates@gmail.com | ???? www.brqassociates.com